Việt Nam: Ưu Đãi Thuế TNDN Mới Nhất Cho Doanh Nghiệp

Việt Nam đang chứng kiến những thay đổi đáng kể trong chính sách thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN). Đặc biệt, Luật Thuế TNDN mới, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 10 năm 2025, mang đến nhiều ưu đãi thuế hấp dẫn. Những thay đổi này nhằm mục đích khuyến khích đầu tư. Chúng cũng thúc đẩy sự phát triển của các ngành nghề mũi nhọn trong nền kinh tế. Đối với các nhà lãnh đạo doanh nghiệp xã hội, việc nắm bắt các quy định này là vô cùng quan trọng. Nó giúp tối ưu hóa nguồn lực và đảm bảo tuân thủ pháp luật. Bài viết này sẽ đi sâu vào các ưu đãi thuế TNDN tại Việt Nam. Chúng ta cũng sẽ xem xét các quy định mới và cách chúng có thể tác động đến hoạt động kinh doanh của quý vị.

Tổng quan về Luật Thuế TNDN mới tại Việt Nam

Vào ngày 14 tháng 6 năm 2025, Quốc hội Việt Nam đã thông qua Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Luật này thay thế cho các quy định trước đó và có hiệu lực từ ngày 1 tháng 10 năm 2025. Luật mới áp dụng cho cả năm tính thuế 2025. Nó mang đến nhiều điểm mới quan trọng. Một số điểm nổi bật bao gồm các quy định về thu nhập được miễn thuế. Luật cũng sửa đổi cách xác định lợi nhuận chịu thuế. Ngoài ra, có những hướng dẫn mới về ưu đãi thuế cho các dự án đầu tư. Chính phủ sẽ ban hành các văn bản hướng dẫn chi tiết hơn. Tuy nhiên, những thay đổi cốt lõi đã được công bố.

Luật Thuế TNDN 2025 mở rộng định nghĩa về các đối tượng nộp thuế. Đặc biệt, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử và nền tảng số sẽ chính thức thuộc phạm vi điều chỉnh của luật. Hơn nữa, khái niệm “cơ sở thường trú” cũng được mở rộng. Nó bao gồm cả các nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số mà qua đó doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam . Tuy nhiên, nếu có các hiệp định thuế quốc tế quy định khác, hiệp định sẽ được ưu tiên áp dụng.

Các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN

Luật Thuế TNDN 2025 đã bổ sung nhiều danh mục thu nhập được miễn thuế. Mục đích là để khuyến khích phát triển các lĩnh vực quan trọng.

• Hoạt động Nghiên cứu & Phát triển (R&D), Đổi mới sáng tạo và Chuyển đổi số: Thu nhập từ các hoạt động này có thể được miễn thuế trong tối đa ba năm. Ngoài ra, các khoản tài trợ từ các doanh nghiệp không liên kết cho khoa học, công nghệ, đổi mới và chuyển đổi số cũng được miễn thuế . Đây là một động lực lớn cho các doanh nghiệp công nghệ và startup.
• Kinh tế xanh và Bền vững: Thu nhập từ lãi trái phiếu xanh và thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ carbon, trái phiếu xanh lần đầu cũng thuộc diện miễn thuế. Điều này thể hiện cam kết của Việt Nam đối với phát triển bền vững.
• Hỗ trợ từ Chính phủ: Các khoản hỗ trợ trực tiếp từ ngân sách nhà nước và Quỹ Hỗ trợ Đầu tư cũng được miễn thuế.
• Hoạt động Đổi mới và Chuyển đổi số: Luật mới cũng làm rõ hơn các loại thu nhập từ hoạt động này. Bao gồm thu nhập từ hợp đồng đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số. Thu nhập từ bán sản phẩm tạo ra từ công nghệ lần đầu áp dụng tại Việt Nam cũng được miễn thuế. Thu nhập từ sản phẩm tạo ra trong giai đoạn sản xuất thử nghiệm cũng nằm trong diện này .

Ưu đãi thuế TNDN theo lĩnh vực và dự án đầu tư

Bên cạnh các khoản miễn thuế chung, Luật Thuế TNDN 2025 còn mở rộng danh sách các lĩnh vực và dự án được hưởng ưu đãi thuế. Các ưu đãi này có thể bao gồm thuế suất ưu đãi hoặc miễn giảm thuế.

Thuế suất ưu đãi

Việt Nam có các mức thuế suất TNDN ưu đãi là 10%, 15% và 17%. Các mức thuế này áp dụng khi doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí nhất định. Một điểm mới đáng chú ý là Luật Thuế TNDN mới sẽ giới thiệu các mức thuế lũy tiến cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME). Cụ thể, các SME đáp ứng điều kiện sẽ áp dụng thuế suất 15-17% . Điều này nhằm hỗ trợ sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ.

Các lĩnh vực và dự án được khuyến khích đầu tư

Luật Đầu tư và các quy định liên quan xác định các lĩnh vực ưu đãi đầu tư. Các lĩnh vực này thường được hưởng các chính sách thuế thuận lợi hơn. Luật Thuế TNDN 2025 đã mở rộng danh sách các lĩnh vực được ưu đãi. Bao gồm:

• Sản phẩm/dịch vụ công nghệ số nhất định.
• Trung tâm dữ liệu AI.
• Sản xuất và lắp ráp ô tô.
• Dịch vụ hỗ trợ SME.

Tuy nhiên, luật mới cũng có những thay đổi trong chính sách ưu đãi. Cụ thể, các ưu đãi áp dụng cho công ty đặt tại khu công nghiệp và dự án đầu tư mới có vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên sẽ bị bãi bỏ. Đồng thời, các ưu đãi giảm thuế cho các khu kinh tế không nằm trong khu vực kinh tế xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn cũng sẽ được điều chỉnh . Do đó, các doanh nghiệp cần cập nhật kỹ lưỡng các quy định này.

Việc hiểu rõ các ưu đãi thuế này là rất quan trọng. Nó giúp các nhà lãnh đạo doanh nghiệp xã hội đưa ra quyết định chiến lược. Ví dụ, nếu doanh nghiệp của bạn hoạt động trong lĩnh vực sản xuất ô tô, bạn có thể tìm hiểu thêm về ưu đãi thuế ngành ô tô Việt Nam 2026.

Thuế TNDN đối với Doanh nghiệp Nước ngoài

Luật Thuế TNDN 2025 cũng làm rõ chính sách thuế áp dụng cho các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Các doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam bao gồm:

• Doanh nghiệp có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam và cả thu nhập phát sinh ngoài Việt Nam có liên quan đến cơ sở thường trú.
• Doanh nghiệp không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Kể từ ngày 1 tháng 10 năm 2025, các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử và kinh doanh trên nền tảng số sẽ thuộc trường hợp thứ ba. Luật mới cũng quy định rằng các nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số sẽ chính thức được công nhận là một phần của định nghĩa “cơ sở thường trú” . Thu nhập chịu thuế đối với các trường hợp này được xác định là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, bất kể hoạt động kinh doanh diễn ra ở đâu.

Đáng chú ý, một quy định mới sẽ áp dụng thuế suất 2% trên doanh thu cho các giao dịch chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài. Quy định này áp dụng cho cả chuyển nhượng trực tiếp và gián tiếp. Trước đây, thuế suất 20% áp dụng trên phần lợi nhuận ròng. Tuy nhiên, các giao dịch tái cấu trúc nội bộ tập đoàn có thể được miễn thuế nếu đáp ứng các yêu cầu nhất định . Quy định mới này có hiệu lực từ ngày 15 tháng 12 năm 2025.

Những thay đổi quan trọng khác

Luật Thuế TNDN 2025 còn có nhiều sửa đổi khác:

• Chi phí được trừ: Các chi phí phải thực tế phát sinh và có hóa đơn, chứng từ hợp pháp. Ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt giảm từ 20 triệu VND xuống còn 5 triệu VND theo dự thảo Nghị định hướng dẫn.
• Bù trừ lỗ: Các khoản lỗ từ một số hoạt động sẽ không được bù trừ với lợi nhuận từ các hoạt động hiện đang được hưởng ưu đãi thuế.
• Thuế tối thiểu toàn cầu (Pillar Two): Việt Nam đã phê duyệt chính sách thuế tối thiểu toàn cầu. Áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2024, bao gồm Quy tắc Thuế tối thiểu nội địa bổ sung đủ điều kiện (QDMTT) và Quy tắc Thu nhập gộp (IIR). Điều này nhằm bảo vệ nguồn thu thuế của Việt Nam .

Kết luận

Luật Thuế TNDN 2025 mang đến một khung pháp lý mới với nhiều thay đổi và ưu đãi quan trọng. Các doanh nghiệp cần chủ động tìm hiểu và thích ứng để tận dụng tối đa các lợi ích thuế. Đồng thời, đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định mới. Việc này không chỉ giúp tối ưu hóa chi phí mà còn góp phần vào sự phát triển bền vững của doanh nghiệp và nền kinh tế Việt Nam. Nếu quý vị quan tâm đến các ưu đãi thuế cho ngành công nghệ, có thể tham khảo thêm về ưu đãi thuế công nghệ cao 2026 tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)