Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài: Cẩm Nang Cho Ngành Xây Dựng
Published on Tháng 2 7, 2026 by Admin
Thuế Nhà Thầu Nước Ngoài (FCT) là gì?
Thuế Nhà thầu Nước ngoài, hay FCT, là một loại thuế áp dụng cho các tổ chức và cá nhân nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Điều này xảy ra khi họ cung cấp dịch vụ hoặc kinh doanh mà không có một pháp nhân chính thức (như công ty con) tại Việt Nam.Về bản chất, FCT không phải là một loại thuế riêng biệt. Thay vào đó, nó là sự kết hợp của hai loại thuế chính:
- Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT)
- Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN)
Đối với các dự án cơ sở hạ tầng, FCT thường phát sinh khi bạn thuê chuyên gia nước ngoài, thuê máy móc chuyên dụng, hoặc mua các dịch vụ kỹ thuật từ một công ty không có trụ sở tại Việt Nam.
Ai là người chịu trách nhiệm kê khai và nộp FCT?
Một điểm quan trọng cần nhớ là bên Việt Nam (tức là doanh nghiệp xây dựng của bạn) có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế này thay cho nhà thầu nước ngoài. Vì vậy, bạn phải tính toán chính xác số thuế FCT trước khi thanh toán cho đối tác.Sự thiếu hiểu biết về nghĩa vụ này có thể dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế và phạt nặng. Do đó, mọi hợp đồng với đối tác nước ngoài cần được xem xét kỹ lưỡng về khía cạnh thuế. Để hiểu sâu hơn, bạn có thể tham khảo hướng dẫn toàn diện về Thuế Nhà thầu Nước ngoài cho các dự án lớn.
Đối tượng nào phải nộp Thuế Nhà Thầu?
Việc xác định đúng đối tượng chịu thuế FCT là bước đầu tiên để đảm bảo tuân thủ. Về cơ bản, có hai nhóm chính liên quan đến loại thuế này.
Nhà thầu nước ngoài và Nhà thầu phụ nước ngoài
Đây là các tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài đáp ứng các điều kiện sau:
- Kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận.
- Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc có nhưng thu nhập không liên quan đến hoạt động của cơ sở đó.
- Cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, bao gồm cả xuất khẩu tại chỗ.
Ví dụ, một công ty kỹ thuật của Đức được thuê để giám sát lắp đặt một hệ thống tuabin cho dự án điện gió tại Việt Nam sẽ là đối tượng nộp FCT.
Bên Việt Nam ký hợp đồng
Như đã đề cập, doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài chịu trách nhiệm khấu trừ thuế từ các khoản thanh toán. Sau đó, bạn phải kê khai và nộp số tiền thuế này cho cơ quan thuế Việt Nam.
Trách nhiệm này không thể chuyển giao. Ngay cả khi hợp đồng quy định nhà thầu nước ngoài tự lo nghĩa vụ thuế, bên Việt Nam vẫn là đối tượng bị kiểm tra và chịu phạt nếu thuế không được nộp đúng.
Cách tính Thuế Nhà thầu (Phương pháp Trực tiếp)
Phương pháp trực tiếp (hay phương pháp tỷ lệ) là cách tính phổ biến nhất. Theo đó, thuế được tính bằng cách áp dụng một tỷ lệ phần trăm ấn định trên doanh thu. Các quy định này được nêu rõ trong Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Công thức tính Thuế GTGT
Thuế GTGT được tính trên doanh thu chịu thuế GTGT. Công thức rất đơn giản:Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ % để tính thuế GTGTDoanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền bạn trả cho nhà thầu nước ngoài, chưa trừ bất kỳ khoản thuế nào. Tỷ lệ % phụ thuộc vào loại hình dịch vụ.
- Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị: 5%
- Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
- Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
- Hoạt động vận tải: 3%
Công thức tính Thuế TNDN
Tương tự, Thuế TNDN cũng được tính trên doanh thu chịu thuế TNDN.Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % để tính thuế TNDNLưu ý rằng doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm thuế GTGT. Tỷ lệ % cũng thay đổi theo ngành nghề.
- Dịch vụ kỹ thuật, tư vấn, giám sát: 5%
- Xây dựng, lắp đặt: 2%
- Cho thuê máy móc, thiết bị: 5%
- Lãi tiền vay: 5%
Ví dụ thực tế cho Hợp đồng Xây dựng
Giả sử công ty xây dựng của bạn (Bên A) thuê một công ty Nhật Bản (Bên B) để thực hiện dịch vụ lắp đặt kỹ thuật đặc biệt cho một cây cầu, trị giá 10 tỷ VNĐ (chưa bao gồm VAT).Đầu tiên, chúng ta xác định các tỷ lệ áp dụng:
- Dịch vụ lắp đặt: Tỷ lệ GTGT là 5%, tỷ lệ TNDN là 2%.
Tiếp theo, hãy tính toán số thuế phải nộp:
- Doanh thu tính thuế GTGT: 10 tỷ VNĐ.
- Thuế GTGT phải nộp: 10 tỷ x 5% = 500 triệu VNĐ.
- Doanh thu tính thuế TNDN: 10 tỷ VNĐ (vì doanh thu ban đầu chưa có VAT).
- Thuế TNDN phải nộp: 10 tỷ x 2% = 200 triệu VNĐ.
Vì vậy, tổng số thuế FCT mà công ty bạn phải khấu trừ và nộp cho nhà nước là 700 triệu VNĐ (500 triệu GTGT + 200 triệu TNDN). Số tiền thực tế bạn thanh toán cho đối tác Nhật Bản là 9.3 tỷ VNĐ.
Lưu ý quan trọng cho Doanh nghiệp Hạ tầng
Quản lý FCT đòi hỏi sự cẩn trọng. Dưới đây là một vài điểm các công ty xây dựng cần đặc biệt lưu ý để tránh rủi ro và tối ưu hóa chi phí.
Xác định chính xác giá trị Hợp đồng
Doanh thu tính thuế FCT là toàn bộ giá trị hợp đồng, bao gồm cả các chi phí phụ như vé máy bay, ăn ở cho chuyên gia mà bên Việt Nam trả hộ. Bỏ sót các khoản này có thể dẫn đến việc tính thiếu thuế. Do đó, hợp đồng cần quy định rõ ràng các khoản chi phí.
Tách biệt giá trị Dịch vụ và Hàng hóa
Nếu hợp đồng bao gồm cả việc cung cấp máy móc (hàng hóa) và dịch vụ lắp đặt, việc tách riêng giá trị của hai phần này là rất quan trọng. Hàng hóa nhập khẩu sẽ chịu thuế nhập khẩu và VAT ở khâu hải quan. Nếu tách được, phần giá trị hàng hóa có thể không phải chịu FCT. Ngược lại, nếu gộp chung, toàn bộ giá trị hợp đồng có thể bị áp thuế FCT cho dịch vụ, dẫn đến chi phí thuế cao hơn.
Tận dụng Hiệp định Tránh đánh thuế hai lần (DTA)
Việt Nam đã ký DTA với nhiều quốc gia. Các hiệp định này có thể giúp miễn hoặc giảm phần thuế TNDN trong FCT.Để được hưởng ưu đãi, nhà thầu nước ngoài phải cung cấp Giấy chứng nhận cư trú thuế do cơ quan thuế nước họ cấp. Việc tìm hiểu kỹ về các hiệp định thuế của Việt Nam là một bước đi thông minh để tối ưu hóa chi phí cho các dự án quốc tế.
Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)
Hợp đồng cung cấp máy móc kèm chuyên gia vận hành thì tính thuế thế nào?
Trường hợp này thường được xem là hợp đồng cho thuê máy móc thiết bị. Do đó, bạn cần áp dụng tỷ lệ thuế cho dịch vụ cho thuê. Nếu có thể tách bạch giá trị máy móc và giá trị dịch vụ vận hành trong hợp đồng, bạn có thể áp dụng các mức thuế suất khác nhau, có thể có lợi hơn. Tuy nhiên, việc này cần được cơ quan thuế chấp thuận.
Công ty tôi có phải đăng ký mã số thuế cho nhà thầu nước ngoài không?
Có. Bên Việt Nam có trách nhiệm đăng ký mã số thuế cho nhà thầu nước ngoài trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng. Thủ tục này được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam.
Thời hạn kê khai và nộp thuế nhà thầu là khi nào?
Thuế nhà thầu được kê khai theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc theo tháng. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế (nếu khai theo lần), hoặc ngày thứ 20 của tháng tiếp theo (nếu khai theo tháng).
Nếu không khấu trừ hoặc nộp thiếu thuế nhà thầu thì sao?
Nếu không tuân thủ, công ty của bạn sẽ phải đối mặt với nhiều rủi ro. Đầu tiên là bị truy thu toàn bộ số thuế còn thiếu. Hơn nữa, bạn sẽ bị phạt vì chậm nộp (0.03%/ngày trên số tiền chậm nộp) và phạt vi phạm hành chính về thuế (thường là 20% trên số tiền khai thiếu). Đây là những con số được cơ quan thuế áp dụng rất nghiêm ngặt.
Kết luận
Tóm lại, Thuế Nhà thầu Nước ngoài là một phần không thể thiếu trong các dự án hạ tầng có yếu tố quốc tế. Việc hiểu rõ FCT là gì, cách tính toán, và các nghĩa vụ liên quan là trách nhiệm cốt lõi của các doanh nghiệp xây dựng tại Việt Nam.Bằng cách chủ động tìm hiểu, lập kế hoạch cẩn thận trong hợp đồng và tuân thủ đúng quy định, công ty của bạn không chỉ tránh được các khoản phạt tốn kém mà còn xây dựng được uy tín và sự chuyên nghiệp trong mắt các đối tác toàn cầu. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, việc tìm đến các chuyên gia tư vấn thuế là một khoản đầu tư xứng đáng.
