Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Sửa Đổi Tại Việt Nam: Cập Nhật Quan Trọng 2025

Việt Nam đang trong giai đoạn chuyển đổi mạnh mẽ về chính sách thuế. Một trong những thay đổi đáng chú ý nhất là việc ban hành Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (TNDN) mới. Luật này sẽ có hiệu lực từ ngày 1 tháng 10 năm 2025, áp dụng cho năm tính thuế 2025 trở đi. Do đó, các nhà sản xuất quy mô lớn cần nắm vững những điểm mới này để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

Tổng quan về Luật Thuế TNDN 2025

Luật Thuế TNDN mới, được Quốc hội thông qua vào ngày 14 tháng 6 năm 2025 với tên gọi Luật số 67/2025/QH15, mang đến nhiều thay đổi quan trọng. Quan trọng hơn, luật này nhằm mục đích điều chỉnh các chính sách thuế phù hợp với xu hướng kinh tế số và các chuẩn mực quốc tế. Luật bao gồm các quy định mới về thuế áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài, cách xác định lợi nhuận chịu thuế, miễn thuế, bù trừ lỗ, chi phí được trừ, và cả các mức thuế TNDN bổ sung. Chính phủ sẽ ban hành các hướng dẫn chi tiết để triển khai luật này. Do đó, việc cập nhật thông tin là vô cùng cần thiết.

Những thay đổi chính trong Luật Thuế TNDN 2025

Luật mới mang đến những điều chỉnh đáng kể so với quy định hiện hành. Cụ thể, luật này tập trung vào việc:

• Chính sách thuế áp dụng cho doanh nghiệp nước ngoài: Luật làm rõ hơn về nghĩa vụ thuế đối với các doanh nghiệp nước ngoài có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam. Đặc biệt, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số sẽ chính thức thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật mới.
• Xác định lợi nhuận chịu thuế: Có những sửa đổi trong cách xác định lợi nhuận chịu thuế. Bao gồm cả các khoản thu nhập được miễn thuế.
• Bù trừ lỗ và chi phí được trừ: Luật cũng quy định rõ hơn về việc bù trừ lỗ từ hoạt động kinh doanh. Đồng thời, làm rõ các khoản chi phí được trừ khi tính thuế.
• Ưu đãi thuế mới: Luật công bố các hướng dẫn mới về việc xác định ưu đãi thuế cho các dự án đầu tư mới, dự án mở rộng và doanh nghiệp chuyển đổi mô hình kinh doanh. Các lĩnh vực được khuyến khích đầu tư cũng được mở rộng. Ví dụ, các sản phẩm/dịch vụ công nghệ số, trung tâm dữ liệu AI, sản xuất ô tô, và dịch vụ hỗ trợ SME được ưu tiên.

Thuế suất Thu nhập Doanh nghiệp: Mức áp dụng và các diện ưu đãi

Theo quy định hiện hành, mức thuế suất TNDN tiêu chuẩn tại Việt Nam là 20%. Tuy nhiên, các doanh nghiệp hoạt động trong ngành dầu khí hoặc khai thác khoáng sản đặc biệt có thể đối mặt với các mức thuế suất cao hơn, từ 25% đến 50%, tùy thuộc vào hợp đồng hoặc dự án cụ thể Nguồn: PwC. Luật Thuế TNDN 2025 dự kiến sẽ giới thiệu các biểu thuế lũy tiến cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME) đáp ứng điều kiện nhất định, với mức thuế suất từ 15% đến 17%.

Các mức thuế suất ưu đãi

Ngoài ra, Việt Nam cũng áp dụng các mức thuế suất ưu đãi khác như 10%, 15% và 17% cho các doanh nghiệp đáp ứng các tiêu chí nhất định. Các ưu đãi đầu tư đặc biệt dành cho hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) và các dự án đầu tư quy mô lớn cũng được quy định rõ trong Luật Đầu tư. Tuy nhiên, chính sách ưu đãi này có thể thay đổi liên quan đến quy định thuế tối thiểu toàn cầu.

Luật mới cũng có những thay đổi quan trọng về các chương trình ưu đãi thuế. Cụ thể, một số ưu đãi áp dụng cho các công ty đặt tại khu công nghiệp và các dự án đầu tư mới có vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên sẽ không còn được áp dụng. Ngược lại, các ưu đãi giảm thuế cho các khu kinh tế không thuộc khu vực kinh tế trọng điểm hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được điều chỉnh. Điều này đòi hỏi các nhà sản xuất cần rà soát lại chiến lược đầu tư và hoạt động của mình.

Thuế đối với Doanh nghiệp Nước ngoài và Thương mại Điện tử

Luật Thuế TNDN 2025 cũng có những điều chỉnh quan trọng đối với các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Việt Nam. Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp này phải chịu thuế TNDN nếu có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam. Tuy nhiên, luật mới sẽ chính thức đưa các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử và nền tảng số vào phạm vi điều chỉnh. Quan trọng hơn, các nền tảng này cũng được xem là một phần của định nghĩa về cơ sở thường trú (PE) theo Luật mới. Điều này có thể ảnh hưởng đến các yêu cầu miễn trừ theo hiệp định tránh đánh thuế hai lần.

Thuế đối với Nhà thầu Nước ngoài

Các tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam mà không thành lập pháp nhân tại đây hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ được xem là nhà thầu nước ngoài. Khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài chịu Thuế Nhà thầu (FCT), bao gồm cả thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế TNDN. Luật mới có thể có những thay đổi về cách tính thuế cho các hoạt động chuyển nhượng vốn, bao gồm cả chuyển nhượng trực tiếp và gián tiếp. Một dự thảo Nghị định gần đây đề xuất mức thuế suất 2% dựa trên doanh thu chịu thuế cho hoạt động này, nhưng có thể có những sửa đổi trước khi ban hành chính thức.

Ngoài ra, Luật Thuế TNDN 2025 cũng bổ sung thêm một số loại thu nhập được miễn thuế. Ví dụ, thu nhập từ việc triển khai các hoạt động đổi mới và chuyển đổi số sẽ được miễn thuế. Đây là một điểm cộng lớn cho các doanh nghiệp đang đẩy mạnh ứng dụng công nghệ.

Thuế Tối Thiểu Toàn Cầu (Pillar Two) tại Việt Nam

Vấn đề thuế tối thiểu toàn cầu, hay còn gọi là Pillar Two, cũng đã được Việt Nam chính thức thông qua. Nghị quyết về chính sách thuế tối thiểu toàn cầu có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024. Nghị quyết này quy định Việt Nam sẽ áp dụng cả quy tắc Thuế Tối thiểu Nội địa Trực tiếp (QDMTT) và Quy tắc Thu nhập Bao gồm (IIR). Mục tiêu chính của cả hai quy tắc này là bảo vệ nguồn thu thuế của Việt Nam trong bối cảnh các tập đoàn đa quốc gia.

Đối với các nhà sản xuất lớn, đặc biệt là các tập đoàn đa quốc gia, việc hiểu rõ tác động của Pillar Two là vô cùng quan trọng. Nếu lợi nhuận chịu thuế của một công ty con tại Việt Nam thấp hơn mức thuế tối thiểu toàn cầu, công ty mẹ có thể phải nộp thêm khoản thuế bổ sung. Do đó, cần có sự chuẩn bị kỹ lưỡng để đối phó với quy định này.

Tính Thuế Lợi Tức Doanh Nghiệp: Lợi nhuận và Chi phí

Lợi nhuận chịu thuế được tính bằng cách lấy tổng doanh thu (bao gồm cả doanh thu nội địa và nước ngoài) trừ đi các khoản chi phí được trừ. Các doanh nghiệp phải lập tờ khai thuế TNDN hàng năm. Tờ khai này bao gồm phần điều chỉnh lợi nhuận kế toán để xác định lợi nhuận chịu thuế. Việc tuân thủ các quy định về chi phí được trừ là rất quan trọng để tránh bị truy thu.

Các Khoản Chi Phí Được Trừ

Để đảm bảo chi phí được trừ, các khoản chi cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
• Không thuộc các khoản chi không được trừ theo quy định của pháp luật thuế.

Việc ghi chép sổ sách kế toán đầy đủ và chính xác là nền tảng cho việc xác định chi phí được trừ. Các doanh nghiệp nên tham khảo các bài viết về tuân thủ giá chuyển nhượng để đảm bảo các giao dịch liên kết được thực hiện đúng quy định.

Tương lai của Thuế TNDN tại Việt Nam

Luật Thuế TNDN 2025 đánh dấu một bước ngoặt quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Các thay đổi này nhằm mục đích hiện đại hóa, minh bạch hóa và phù hợp hơn với các tiêu chuẩn quốc tế. Đối với các nhà sản xuất quy mô lớn, việc chủ động tìm hiểu, đánh giá tác động và điều chỉnh chiến lược kinh doanh, tài chính là điều cần thiết. Đặc biệt, các quy định liên quan đến Pillar Two và thuế đối với nền kinh tế số sẽ đòi hỏi sự chú ý đặc biệt.

Việc nắm bắt kịp thời các quy định mới không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý mà còn tạo cơ hội để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Các doanh nghiệp có thể tìm hiểu thêm về các ưu đãi thuế cho ngành công nghệ cao tại Việt Nam: Ưu đãi thuế cho Công nghệ Cao 2026.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)